Работник организации был направлен в командировку, для чего организация в безналичном порядке приобрела от своего имени для работника авиабилет (в документарной форме), провозная плата по которому составила 8496 руб. (в том числе НДС 1296 руб.). Однако срок командировки был изменен, в результате чего авиабилет был сдан подотчетным лицом менее чем за 24 часа до рейса. Перевозчиком при возврате провозной платы удержана неустойка (25%), в результате чего было возвращено 6372 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения учитываются методом начисления.

Бухгалтерский учет

Сумма неустойки, взысканная при возврате авиабилета, учитывается в составе прочих расходов в качестве штрафной санкции за нарушение условий договора (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Признание указанных расходов в данном случае производится при появлении у перевозчика права на удержание неустойки, т.е. при сдаче перевозчику авиабилета и расчете им суммы неустойки.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенный авиабилет установленной формы учитывается как денежный документ на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы" (в сумме фактических затрат на его приобретение).

В данном случае возврат авиабилета осуществляется работником организации.

Для отражения расчетов с работниками при выдаче им под отчет денежных документов используется счет 71. Выдача авиабилета работнику для его возврата перевозчику может отражаться записью по кредиту счета 50, субсчет 50-3, в корреспонденции с дебетом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Следовательно, после того как билет был сдан, по кредиту счета 71 отражаются:

Сумма денежных средств, возвращенных работнику перевозчиком в связи с отказом от поездки, в корреспонденции с дебетом счета 50, субсчет 50-1 "Касса организации";

Расходы в виде удержанной неустойки в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Налог на прибыль организаций

В целях налогообложения прибыли полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Расходы при этом должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России удержанная при возврате билета сумма является санкцией за нарушение договорных обязательств и может быть учтена в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письма от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616).

Указанные расходы признаются на дату признания их должником, т.е. в данном случае на дату возврата билета и удержания неустойки в соответствии с условиями приобретения и возврата билета (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

По общему правилу НДС, уплаченный по расходам на командировки (включая расходы на проезд), подлежит налоговому вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

В отношении расходов на проезд налоговый вычет производится на основании счетов-фактур или иных документов, в частности на основании авиабилета, оформленного на бланке установленной формы, после принятия на учет расходов на проезд (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В данном случае авиабилет сдан, т.е. фактически произошел отказ от договора перевозки, в связи с чем расходы по проезду не были понесены и, соответственно, не были признаны в бухгалтерском учете. Следовательно, оснований для налогового вычета НДС, указанного в авиабилете, у организации не возникло.

Мы обменяли авиа билет на другую дату в турфирме, получили документы на сбор авиакомпании за обмен авиабилета, сервисный сбор за новый билет, и авиабилет - доплата за новый. Можно ли включать в стоимость выдаваемого билета по авансовому отчету сбор авиакомпании за обмен авиабилета...или это штрафные санкции (91,2 счет)?

Сумма, удержанная авиакомпанией, представляется собой штрафную санкцию. В бухучете штраф за переоформление билета учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учете данные суммы учитываются в составе внереализационных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Организации могут быть предъявлены санкции:*
– за нарушение условий договора с контрагентом ;
– за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет ;
– в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

Бухучет

Неустойку и проценты за просрочку отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):*

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).

Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда ().

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов* (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Что говорит Минфин России об учете расходов на проезд сотрудников в командировку

Санкции за возврат или обмен билета уменьшают налогооблагаемую прибыль

Если по приказу руководителя срок командировки изменен, компании приходится обменивать билеты на проезд к месту ее проведения. Перевозчик, как правило, в этом случае удерживает комиссию за возврат или обмен билета. Минфин России в письме от 25.09.09 № 03-03-06/1/616 разъяснил, что уплаченные перевозчику санкции компания вправе учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.*

Отметим, что аналогичным образом финансисты позволяют учесть штраф за отказ от проживания в гостинице в случае предварительного бронирования мест для командированного работника (письмо от 29.11.11 № 03-03-06/1/786).

3.Статья: Налог на прибыль. Штрафы за переоформление и возврат билетов можно списать в расходы

Компания заключила с контрагентом договор на оказание услуг по приобретению билетов и бронированию мест в гостинице для командированного работника. За переоформление или возврат билетов, а также за отказ от проживания в гостинице договором между сторонами установлены штрафные санкции (например, из-за изменения сроков командировки). По мнению Минфина России, суммы таких штрафов можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Условия приведены в письме от 29.11.11 № 03-03-06/1/786 .*

Для списания штрафа должник обязан признать такую задолженность. По мнению Минфина России, признанием обязанности уплатить штраф может являться как фактическая уплата кредитору штрафных санкций, так и письменное подтверждение готовности их заплатить. Данные суммы учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.*

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Новаторство в мире электронных возможностей коснулось и такой области деятельности, как бухгалтерский отчет. В наши дни, почти все авиакомпании, выдают определенной организации, электронные авиабилеты, которые дают возможность быстро и мобильно передвигаться между пунктами назначения. Они предназначены для тех работников, которые отправляются в командировку за границу. О том, что же представляет из себя данный вид документа, мы расскажем в этой статье, для того, чтобы предприниматель знал, как составить правильный учет авиабилетов в бухгалтерском учете.

Общие сведения

Электронный авиабилет – это документ, который удостоверяет договоренность воздушного перемещения между клиентом и авиакомпанией. В отличии от стандартного авиабилета, электронный является цифровой записью в базе данных авиакомпании. Каждая организация должна вести учет билетов в бухгалтерском учете, так, как это тоже значительные затраты, которые необходимо фиксировать и записывать все данные.

Каждый электронный билет имеет свою структуру, и включает в себя несколько пунктов, которые помогут пассажиру добраться до места назначения.

В билете указаны:

• Время отъезда;
• Время прибытия;
• Место, из которого выезжает клиент;
• Место, в которое въезжает клиент.

Непосредственно сам электронный билет можно распечатать в агентстве по продажам авиабилетов. Для этого у них есть специально созданный бланк на английском языке. В том случае, если билет был приобретен в Интернете, то через электронную почту самого покупателя, можно получить подтверждение, которое покупатель может распечатать самостоятельно. На самом деле, в этом нет ничего сложного, просто нужно правильно все заполнить, а сама распечатка не занимает много времени.

Что входит в структуру электронного авиабилета?

• Электронный купон – одна из самых важных частей билета, которая располагается в базе данных системы перевозчика;
• Распечатка маршрута – это определенный документ, в котором есть вся нужная информация (информация о клиенте, рейсе, уведомления, а также цена билета);
• Посадочный талон – такой вид документа, который клиент получает на регистрации. Он является подтверждением для посадки на самолет.

Следственно для того, чтобы подтвердить учет авиабилетов сотрудника, который уезжает в командировку за границу, он обязан принести в бухгалтерию своей организации распечатанный маршрут и талон для посадки в транспорт.

Учет авиабилетов в бухгалтерском учете

Теперь рассмотрим все правила и инструкции касательно налогового и бухгалтерского учетов при покупке электронного авиабилета.

В инструкции назначено, что пока сотрудник пребывает в командировке за границей, то ему будут возмещены:

• Расходы на поездку;
• Предварительный заказ авиабилетов;
• Оплата аэропортовых сборов;
• Провоз багажа в обе стороны.

Все эти условия могут быть выполнены только в том случае, если у работника есть все оригиналы документов, которые должны подтвердить все расходы в виде квитанций, чеков и т. д.

Таким образом получается, что электронный билет – это полноправный билет на транспортные средства, но со своими незначительными нюансами. Он обязательно должен быть показан в оригинале в том случае, если работник хочет, чтобы ему вернули все его потраченные средства за его время отлучения в командировку. Как писалось выше, распечатанный маршрут, который вмещает в себя всю необходимую информацию о стоимости билета, клиенте, и представляет из себя подтверждение того, что хозяйственная операция была совершена, а сам посадочный талон показывает полученные транспортные услуги.

При покупке авиабилета обязательно нужно указать следующие документы:

• Документ про то, что оплата самого билета была проведена;
• Непосредственно сам факт поездки.

Важно! Как уже было сказано, если в наличии есть все вышеперечисленные документы, то это дает предпринимателю все данные и расходы в бухгалтерский учет в том случае, если командировка сотрудника была связана с хозяйственной деятельностью организации.

Пример отражения данной операции в бухгалтерском учете

Компания купила электронный билет для отправки своего сотрудника, который был командирован в Стокгольм (Дания). Цель такой командировки – договор с иной компанией об открытии торговых путей. Согласно сведениям агента по продажам авиабилетов вся стоимость такого авиабилета составляет 5000 рублей.

Сюда также входят все расчеты в случае приобретения авиабилета с оплатой таких видов:

• С расчетного счета;
• С кредитного счета;
• За наличку.

Также, в отдельные колонки записывается Дт счета, Кт счета, сумма, налоговый учет, а также примечания. На самом деле, составление данных в бухгалтерском учете не принесет никакого труда, потому, что там все расписано. Важно запомнить, что факт самой поездки показывает распечатанный электронный билет в бумажном виде вместе с тем же предъявлением талона для посадки на транспорт.

Следует отметить, если сотрудник может представить все документы о том, что он направляется в командировку, достаточным будет наличие одного из документов: только распечатанный электронный билет или же талон на посадку в транспортное средство.

Записи, которые делают в бухгалтерском учете:

• Дебет 60 Кредит 51 – это все перечисленные средства для того, чтобы приобрести авиабилет;
• Дебет 50 «Денежные документы» Кредит 60 – это отражение получения билета в сумме всех фактических затрат с учетом НДС, такая процедура делается на основе накладной того, кто платит;
• Дебет 71 Кредит 50 «Денежные документы» — это уже выданный сотруднику электронный билет;
• Дебет 20 Кредит 71 – это показанная в расходах сумма за цену электронного билета;
• Дебет 19 Кредит 71 – это предъявленный НДС;
• Дебет 68 Кредит 19 – принят к выдаче НДС.

Полностью все операции, которые были совершены, должны быть подкреплены и аргументированы документацией, ибо в противном случае, это может привести к плохим последствиям для организации. Все вышеперечисленные документы являются самыми первыми показателями для составления бухгалтерского учета авиабилетов, которые приобрела организация. Выдачу электронных билетов из кассы нужно обязательно записать в определенный реестр, для того, чтобы в будущем их можно было быстро найти и у предпринимателя не было никаких проблем с заполнением бухгалтерского учета.

Когда и как нужно записывать приобретенные авиабилеты в бухгалтерском учете?

Следует взять во внимание! Во всех бухгалтерских учетах купленные билеты, в том числе и электронные нужно отражать на счете 50-3 «Денежные документы» сразу же в тот момент, когда они поступили в организацию.

Согласно ст.166 Трудового Кодекса Российской Федерации, служебная командировка – это поездка сотрудника в то или оное место, для выполнения определенного поручения, которое определяет сам предприниматель, при этом сотрудник выезжает за место постоянной работы. Также, работодатель должен возместить все затраты сотрудника, которые были необходимы для выполнения задания (если есть все оригиналы документов). При этом размеры и порядок возмещения принимается коллективным договором сотрудников организации. После чего, все необходимые данные будут занесены в бухгалтерский учет, для того, чтобы можно было наблюдать расходы и в будущем не было никаких проблем.

Важно! На тот момент, когда организация уже приобрела билет, она не может быть уверена в том, что в результате данной операции будет произведено уменьшение ее экономической выгоды. Также нельзя определить сумму этого расхода, так, как билет может быть возвращенным, но в таких случаях все средства организации будут возвращены за минусом сборов и штрафов.

Как отразить в бухгалтерском учете возврат жд (авиа) билетов обратно поставщику, если командировка была отменена. Изначально поставщик предоставил нам акт выполненных работ, где указано: Стоимость авиабилета 14925,00 Сбор за бронь 300,00 Стоимость жд билета 1564,90 Агентский сбор 180,00 После возврата авиабилетов был предоставлен акт: Штраф за возврат 900,00 Возврат авиабилета -14800,00 Возврат Ж/д билета -1409,40 Агентский сбор 100,00

Из Вашего вопроса следует, что общество приобрело электронные билеты в безналичном порядке через посредника.
Покупку электронного железнодорожного и авиабилета билета необходимо отразить в бухучете как обычную оплату услуг сторонней организации:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– 16 489,9 руб. оплачены электронный железнодорожный и авиабилет билет, приобретенный для сотрудника, направленного в командировку (на основании платежного поручения), сервисный сбор и услуги по бронированию билета;
Дебет 26 Кредит 76
– 480 руб. отражены услуги агента по бронированию и агентский сбор;

Дебет 51 Кредит 76
– 16 209,4 руб. отражены суммы средств, возвращенных за приобретенные билетов;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 1000 руб. отражены расходы по уплате штрафа за возврат билета и сервисный сбор

При расчете налога на прибыль компания вправе списать штраф за отмену брони, а также за возврат или переоформление проездных билетов. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 29.11.11 № 03-03-06/1/786. При покупке проездных билетов агентство стороны, как правило, включают в договор условие о штрафе за изменение условий резерва или его отмену и сервисные сборы. В комментируемом письме Минфин России подтвердил, что компания вправе списать такие затраты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в статьях журнала «Главбух» и «Учет в туристической деятельности», которые Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия

1. Статья: Сдали билеты, купленные для командировки

Что понадобится сделать: Отразить возврат проездных документов в бухучете. Удержанную транспортной компанией сумму включить в «налоговые» расходы.

Компания приобрела билеты (авиа– или железнодорожные) для сотрудника, направляемого в командировку. Однако поездку отменили или перенесли, в связи с чем пришлось купленные билеты сдать. Обычно компания-перевозчик возвращает стоимость проездного документа за вычетом определенной суммы. Рассмотрим порядок действий в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете надо отразить возврат денег за билет в кассу компании. Как правило, вернуть билет поручают подотчетному лицу. Исходя из этого, бухгалтер сделает следующие проводки:*

Дебет 71 Кредит 50
субсчет «Денежные документы»
– выдан авиабилет подотчетному лицу с целью возврата в связи с отменой командировки;

Дебет 50 субсчет «Касса
организации» Кредит 71
– внесены в кассу деньги, полученные при возврате билета;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 71
– отражен сбор за возврат авиабилета в составе прочих расходов.

2. Статья: Если командировку отменили

Работник турфирмы должен был лететь в командировку – ему купили билеты на самолет, забронировали гостиницу. Однако он не прошел пограничный контроль и не был допущен к полету, поэтому командировку пришлось отменить. Как списать убытки по аннулированной командировке?

Учет расходов по отмененной командировке

В бухгалтерском учете расходы на отмененную командировку включаются в состав прочих (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А вот для учета таких расходов в целях налогообложения требуется, чтобы они были экономически оправданы и документально подтверждены. Ведь отмена командировки вовсе не означает, что расходы на нее автоматически становятся необоснованными.

Штраф за возврат билетов и отмену брони*

Деньги за неиспользованные билеты перевозчики возвращают обратно, но не в полной сумме, удерживая штраф за отказ от билетов.

В письме от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/616 Минфин России указал, что штрафы за отказ от билетов, приобретенных для работников, в случае отмены командировки включаются в целях налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов. Основание для этого – подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, который предусматривает возможность учета в целях налогообложения штрафных санкций.*

По логике также нужно поступать, если турфирме пришлось уплатить штраф за отказ от забронированного в гостинице номера.

Консульские сборы

Что касается пошлин за оформление и выдачу виз, то обратно их получить нельзя. Минфин России считает, что затраты по несостоявшейся командировке будут непроизводственными и экономически не обоснованными (письмо от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/134).

Налоговое ведомство также высказывалось по данному вопросу. В частности, УФНС России по г. Москве в письме от 23 декабря 2005 г. № 20-12/95309б указало, что расходы на оформление и выдачу виз уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они документально подтверждены. При этом, как следует из письма фискалов, признание расходов на оформление и выдачу визы не зависит от того, состоялась командировка или нет.*

Перечень расходов по командировке включает оплату ж/д билетов, приобретаемых для проезда к месту исполнения служебного задания и обратно. Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт. Документ является бланком строгой отчетности (БСО), имеет уникальную нумерацию, стоимостную оценку и дает право на получение одноразовой услуги. В обороте используются наряду с бумажными электронные носители. В статье расскажем про учет жд билетов, дадим примеры проводок.

Бухгалтерский учет операций с ж/д билетами

Пример стандартных проводок в учете

Работник П. получил служебное задание, для реализации которого потребовалась командировка. На покрытие расходов были выданы средства под отчет в размере 5 000 рублей. По окончании командировки работник предоставил отчет по расходам, общая сумма которых составила 6 200 рублей, в том числе НДС в сумме стоимости ж/д билетов 320 рублей. В учете предприятия производятся записи:

Учет документов и расходов по ним осуществляется на основании авансовых отчетов. Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов. В организациях приказами устанавливаются сроки отчетности. Отсчет срока для командировок исчисляется со дня прибытия.

Включение оплаты проезда в состав расходов

НК РФ устанавливает право внесения в состав затрат расходов на командировки, включая оплату проезда (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суммы принимаются в составе прочих расходов. Одной из основных задач при списании расходов является подтверждение необходимости командировки, для чего разрабатывается и утверждается служебное задание. При учете затрат для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы должны быть:

• Подтверждены документальными формами.
• Экономически обоснованы – совершены в рамках деятельности, направленной на получение прибыли.
• Оформлены формами, разрешенными законодательством.

В документообороте допускается применение бездокументальной формы – электронных билетов (БСО). Документы приобретаются путем безналичного онлайн расчета. Наличие документа недостаточно для подтверждения расходов и факта проезда. Для удостоверения фактического получения услуг на железнодорожном транспорте необходимо иметь маршрут/квитанцию, посадочный талон.

Факт оплаты удостоверяет выписка из электронной системы – контрольный купон.

Сравнение оформления билетов документальной и бездокументальных форм

При использовании ж/д билетов разных видов имеют отличительные особенности, учитываемые при использовании их в документообороте.

Прямого указания на перечень форм по электронным билетам в НК РФ отсутствует, необходимо ориентироваться на пояснения о документообороте, представленные РЖД.

Отражение в расходах при утрате документов

Лица, направляемые в командировки, совершают приобретения ж/д билетов как физическое лицо с последующим отражением затрат в авансовых отчетах. В отдельных случаях билеты приобретаются предприятием по безналичному расчету с отражением БСО в отдельном журнале. Списание расходов оплаты билетов по командировке возможно после исполнения служебного задания.

Покрытие затрат при утере или порче БСО, посадочного талона осуществляется на основании дубликатов документов, выданных по запросу лица. При отсутствии возможности предъявить дубликаты документов:

• Основания для отчетности отсутствуют.
• Сумма, выданная ранее под отчет, включается в состав доходов работника и облагается НДФЛ.
• Работник имеет право обратиться к руководству для компенсации расходов.
• Выплата производится по минимальной стоимости проезда. Для ж/д перевозок сумма устанавливается по стоимости билета в общем вагоне, или плацкартного при его отсутствии на маршруте.

Компенсации затрат работника при утерянных документах не могут быть отнесены к расходам предприятия, уменьшающим налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 252 НК РФ). В связи с отсутствием документально подтвержденных расходов сумма покрывается за счет прибыли после налогообложения.

Учет НДС по билетам, книга покупок

НДС учитывается в составе вычетов в периоде утверждения авансового отчета. Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ, если расходы по командировке, включая стоимость билетов, учитываются при налогообложении прибылью, НДС принимается к вычету. Условия реализации вычета:

• Наличие документа в оригинальной форме.
• Выделение суммы налога в документе.
• Запись документа в книге покупок.
• Внесение данных в книгу покупок в периоде утверждения расходов.

Наличие счета-фактуры для применения вычета не требуется. При внесении записи в книгу покупок необходимо учитывать, что стоимость билета складывается из нескольких составляющих частей, среди которых имеются суммы, облагаемые НДС по разным ставкам. В состав стоимости включаются оплата проезда по ставке 10% и могут входить услуги, облагаемые налогом по ставке 18%.

Для включения налога в состав вычетов не требуется разделение сумм по ставкам.

Приобретение билетов через посредника

В случае приобретения ж/д билетов через посредника у предприятия возникает несколько вариантов учета. При покупке билетов в сумму входит стоимость проезда, соответствующая цене перевозчика и сумма, выплачиваемая за посреднические услуги. Особенности учета при прямой покупке и через посредника:

В практике возникают случаи, когда посредник выписывает документы от своего имени на стоимость билета и сервисного сбора. В данном случае посредническими услугами лица является только сумма вознаграждения, оплаченная сторонней организации. При учете БСО в книге покупок данные посредника не отражаются, указывается только перевозчик.

Действия при возврате билета

Отмена командировки или ее перенос вызывает необходимость возврата приобретенного билета. Об отмене поездки для исполнения служебного задания издается приказ с распоряжением относительно сумм подотчета. В стандартном варианте суммы, полученные работником, поступают после возврата приобретенного билета в кассу предприятия. При сдаче документа перевозчик не возвращает сбор, уплачиваемый при покупке билета.

Пример 1. Работник М. был направлен в командировку по заданию предприятия. Из кассы работнику был выдана сумма 3 000 рублей. Стоимость приобретенного билета составила 2 300 рублей. По просьбе принимающей стороны командировка была перенесена на более поздний период. М. вынужден был сдать приобретенный заранее билет в кассу ж/д с утратой суммы сбора в размере 150 рублей. В учете предприятия произведены записи:

1. Учтена сумма, выданная под отчет: Дт 71 Кт 50 на сумму 3 000 рублей;
2. Отражена сумма отчета на размер сбора: Дт 91 Кт 71 на сумму 150 рублей;
3. Остаток суммы подотчета принят в кассу: Дт 50 Кт 71 на сумму 2 850 рублей.

Траты по отмененной командировке включаются предприятием в состав прочих расходов. Читайте также статью: → “ ». Если лицо подтвердило документально произведенные расходы, их считают обоснованными и связанными с ведением деятельности. Необходимости в корректировке НДС при возврате билетов не возникает в связи с отсутствием записи в учете при приобретении билета подотчетным лицом до представления отчетности.

Иностранный язык билетов

В ходе заграничных поездок приобретаются билеты, выписанные на иностранном языке. Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867. Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам.

Для принятия расходов перевод второстепенной информации документа не требуется. В случае использования данных для вычета по НДС перевод является обязательным по сведениям о поставщике услуг, покупателе, описании суммы документа и налога. Особых условий к форме перевода не предъявляется. Нотариально заверять текст не требуется.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Как поступают в случаях просрочки предоставления работником отчетности по командировочным расходам?

Подотчетная сумма при задержке отчета по полученным средствам подлежит удержанию из заработной платы работника в размере, не превышающем 20% величины месячного дохода (ст. 138 ТК РФ).

Вопрос №2. Какая дата ж/д билетов электронной формы учитывается при записи в книге покупок?

В формах документов, созданных в электронном виде, имеются даты приобретения и отправления. Датой документа служит день отправления. Дата покупки, указанная на билете, в учете не отражается.

Вопрос №3. Как учесть курсовую разницу со стоимости ж/д билетов по зарубежной командировке?

Датой признания расходов по командировке является день утверждения авансового отчета. Разница курсов валют уточняется не на день оплаты, а на дату утверждения отчета.

Вопрос №4. Как отразить в книге покупок билет в электронной форме, если в маршрутной квитанции отсутствует ИНН/КПП перевозчика?

Электронные формы ж/д билетов не имеют всех реквизитов, обязательных для документов на бумажных носителях. При записи в книге покупок в графах об ИНН/КПП ставится прочерк.

Вопрос №5. Как осуществляется возврат билетов, купленных через электронную систему расчетов?

Для возврата билета требуется иметь обоснование – подача заявления в форме претензии на возврат средств. Срок представления заявления составляет полгода, определяемый от даты отправки поезда. В течение месяца перевозчик принимает решение, о чем сообщается заявителю. В зависимости от основания и времени обращения определяется величина суммы, возвращаемая безналичным переводом на реквизиты плательщика.