Имущественный вычет общедолевая собственность. Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики

Налоговый вычет позволяет компенсировать часть затрат на покупку квартиры. Если жилье приобреталось в долевую собственность нужно учитывать определенные нюансы оформления вычета.

Порядок получения налогового вычета в общедолевую собственность традиционно вызывает немало вопросов у покупателей. В частности, кому из собственников полагается вычет и в каком размере.

Различие налогового вычета до 2014 года и после 2014 года

Правила, регламентирующие порядок получения , зависят от года покупки квартиры: до или после 2014 года.

Данные различия связаны с тем, что в 2014 году были внесены существенные поправки в Налоговый кодекс, связанные с оформлением налоговой льготы.

Согласно действующему законодательству, под датой покупки квартиры понимается не дата в виде аванса или окончательного платежа, а:

• дата оформления прав собственности на квартиру в Росреестре, подтвержденная выпиской из ЕГРН;
• дата подписания при покупке недвижимости в новостройке.

В отношении недвижимости, приобретенной до 2014 года, действовали следующие правила:

• вычет распределяется между всеми владельцами в соответствии с их долями: например, при покупке квартиры за 3 млн.р. в равнодолевую собственность трех лиц, каждый из них может получить вычет с 666 тыс.р.;
• ни один из владельцев не вправе получить вычет за другого и отказаться от положенной доли;
• налоговый вычет был привязан к налогоплательщику и право на его получение можно было реализовать только один раз независимо от суммы полученного вычета;
• лимит в 2 млн.р. был привязан к объекту недвижимости: например, если квартира стоила 5 млн.р., вычет между всеми собственниками распределяется все равно с 2 млн.р.

Правила оформления вычета за 2014 год утратили свою актуальность, так как с 2018 года можно оформить вычет только за 2015-2017 годы.

Порядок получения налогового вычета после 2014 года

С 2014 года в Налоговый кодекс были внесены следующие правки:

1. Ограничение в 2 млн.р., привязанное к объекту недвижимости, больше не действует. Теперь указанный лимит привязывается к .
2. Каждый налогоплательщик имеет право на оформление вычета несколько раз за разные объекты недвижимости, пока не достигнет лимита в 2 млн.р.
3. Вычет предоставляется в размере фактических затрат налогоплательщика или рассчитывается как стоимость квартиры*доля собственника. Таким образом, ключевое правило получения вычета при долевой собственности осталось прежним: он распределяется в соответствии с долями каждого лица.
4. Вычет можно оформить только в пределах перечисленного в бюджет за год. Остаток допускается перенести на следующие налоговые периоды.
5. Вычет по ипотечным процентам собственники (если они являются созаемщиками по одному кредитному договору) распределяют в произвольном порядке с учетом установленного лимита в 3 млн.р. Для этого они пишут заявление в Налоговую инспекцию и указывают выбранный порядок распределения вычета.

Приведем примеры расчетов.

Два собственника купили квартиру за 2,5 млн.р., доля каждого из них составила ½.

В данном случае вычет каждого владельца будет рассчитываться так: (2500000/2)*13%=162,5 р.

Данная сумма меньше законодательного лимита в 260 тыс.р., значит, налогоплательщики вправе получить ее полностью и воспользоваться вычетом при покупке следующего объекта недвижимости в виде разницы между полученной компенсацией и 260 тыс.р..

Другой пример: два владельца приобрели недвижимость в равнодолевую собственность за 6 млн.р. При этом вычет они смогут получить только с 2 млн.р., так как их фактические затраты (3 млн.р.) превысили установленный лимит.

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры в долевую собственность: пошаговый алгоритм

Каждый из собственников для получения налогового вычета должен пройти следующие этапы:

1. Получить у работодателя справку 2-НДФЛ за год оформления квартиры в собственность.
2. Собрать документы по сделке: договор купли-продажи; выписку из ЕГРН, подтверждающую и размер доли; платежные документы; акт приема-передачи квартиры.
3. Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой приводятся расчеты положенного вычета с учетом годовых доходов, удержанного налога и суммы затрат на квартиру.
4. Взять в банке реквизиты банковского счета для перевода денег. Также многие банки позволяют скачать их онлайн.
5. Вместе с указанными документами прийти в Налоговую инспекцию и написать в свободной форме о получении вычета. Для этого предусмотрены регламентированные сроки. Так, за квартиру, оформленную в собственность в 2017 году, вычет оформляется с 1 января до 30 апреля 2018 года.
6. По результатам обработки заявления деньги переведут на указанный в заявлении счет.

Прохождение данной процедуры может занимать 2-3 месяца.

Получение вычета если платежные документы оформлены только на одного собственника

Платежные документы, подтверждающие размер трат налогоплательщика, являются обязательными для получения налогового вычета. При этом на практике нередко возникают ситуации, когда оплата квартиры производилась для удобства продавца с одного банковского счета. Хотя фактически расходы несли все покупатели.

Для того чтобы не потеряли право на получение налогового вычета, они должны дополнительно предоставить в момент оформления компенсации из бюджета в ФНС рукописную доверенность на передачу денег для внесения платы продавцу за квартиру.

Она составляется в простой письменной форме не подлежит обязательному нотариальному заверению.

Эту позицию подтверждает Письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135. При этом размер затрат налогоплательщика должен соотносится с величиной полученной им доли.

Таким образом, вычет на квартиру в долевой собственности распределяется между всеми совладельцами пропорционально размеру их долей.

Покупая квартиру в долевую собственность, человек должен знать, что у него есть законное право на возвращение части потраченных средств путем получения имущественного налогового вычета. Процесс похож на классический. Однако манипуляция будет иметь ряд существенный отличий, о которых стоит знать заранее.

Что нужно знать?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

При долевой собственности у жилплощади есть несколько владельцев. Их доли не всегда могут быть равными. Закон предоставляет каждому собственнику право самому распоряжаться своей частью имущества, если это не затрагивает права других владельцев и не несет вред помещению. Предоставление льготы при покупке жилья в долевую собственность имеет ряд особенностей.

Размер налогового вычета равен проценту от суммы, потраченной гражданином на приобретение квартиры либо ее части. Если в документах указана лишь общая стоимость квартиры, расходы собственником условно принято делить поровну.

Если расход собственника оказался меньше 2 млн. рублей, оставшуюся часть от вычета он имеет право получить при приобретении другого объекта.

Если квартира продается вместе с мебелью, следует выяснить, включена ли ее цена в стоимость недвижимости. Налоговый вычет не распространяется на предметы обихода. Расходы на облицовочные работы также позволяют получить возврат.

Правовое регулирование

Дополнительные нормы содержатся и в .

Налоговый вычет при долевой собственности

Налоговым вычетом при долевой собственности следующие категории граждан:

• Официально трудоустроенные физические лица, стабильно уплачивающие НДФЛ. Именно с подоходного налога начисляется вычет.
• Лица, имеющие российское гражданство. Если иностранец имеет долю в собственности недвижимости и даже уплачивает подоходный налог в ФНС России, он все равно не имеет права на льготу.
• Лица, у которых имеется доля в недвижимости.

Несовершеннолетние граждане, на которых оформлена доля в собственности, не имеют права на личное получение возврата. Однако за них это могут сделать родители.

Супругов

Налоговый вычет при долевой собственности рассчитывается с учетом интересов каждого из них.

Все имущество, приобретенное в браке, считается совместно нажитым. При этом не важно, какая именно информация прописана в документах на жилплощадь. Возврат предоставляется каждому гражданину в равном размере.

Многое зависит и от даты покупки недвижимости из-за изменений в налоговом законодательстве, произошедших в 2014 году.

Имущественный

Представляет собой предоставление денежных средств, которые имеет право получить гражданин, приобретший квартиру либо иную жилплощадь. Воспользоваться льготой могут только налоговые резиденты РФ. Иным лицам возврат недоступен.

Покупка жилья после 2014 года позволяет получить возврат при приобретении нескольких объектов, если их общая стоимость не превышает 2000000 руб.

Дело в том, что в этот промежуток времени в законодательство РФ были внесены коррективы, отменившие возможность получения возврата только 1 раз в жизни. Однако ограничения остались.

Не может превышать 260000 руб. Если возврат предоставляется при ипотечном кредитовании, размер возврата повышается. Гражданин может получить до 390000 руб.

Рассчитывая доступную сумму возврата, специалисты примут во внимание следующие виды расходов:

• средств, потраченные непосредственно на покупку жилья;
• размер переплаты за использование ипотечного кредитования;
• деньги, которые пришлось потратить на достройку и отделку.

При определении размер налога учитываются следующие виды доходов гражданина:

• официальная заработная плата;
• плата за аренду сдаваемого имущества;
• продажа имущества;
• денежные средства, полученные гражданином по договору подряда.

Не все виды дохода облагаются НДФЛ. Отчисления в пользу государства не взимаются со следующих видов выплат:

• пенсия;
• дивиденды;
• пособия, выплачиваемые из бюджета региона или государства.

Размер возврата не может быть больше количества денежных средств, которые работодатель гражданина перечислил в казну государства. Если вычет не был выплачен полностью, он переносится на следующий налоговый период.

Чтобы льгота была предоставлена, гражданин должен подготовить и . Бумаги нужно предоставить в ФНС РФ. Здесь документация будет изучена и рассмотрена. Если на ее основании гражданин имеет право на получение выплаты, деньги будут начислены на его счет.

При покупке жилья

При распределении суммы вычета за покупку квартиры важен год ее приобретения. Если жилье было куплено после января 2014 года, то каждый долевой участник имеет право на возврат с понесенных им расходов, если они не превышают 2 млн. рублей.

По ипотечным процентам

Если жилплощадь была куплена в ипотеку либо приобретена с использованием иных кредитных средств, собственники (если они являются созаемщиками) имеют право распределить вычет между собой в любом соотношении, предварительно предупредив об этом налоговую службу.

Распределение суммы

Если недвижимость приобретается в долевую собственность, как правило, и налоговый вычет будет также распределен между всеми владельцами помещения. При этом размер возврата зависит от величины доли гражданина.

Как и при стандартном приобретении недвижимости, максимальной суммой, с которой может быть начислен вычет, является 2 млн. рублей.

Как оформить?

Для оформления налогового вычета потребуется собрать необходимый пакет документов и предоставить их в налоговый орган.

Какие требуются документы?

Чтобы работники ФНС рассмотрели заявку на предоставление вычета, потребуется подготовить пакет документов.

Необходимо предоставить:

1. Заявление о распределении вычета между долевыми собственниками. Необходимо, если супруги решают изменить размер возврата по своему усмотрению.
2. Документы, подтверждающие факт внесения денег.
3. Декларация 3-НДФЛ.
4. Заявление с просьбой о предоставлении вычета.

Причины отказа

В некоторых случаях гражданину может быть отказано в просьбе о получении вычета. Подобное решение будет принято, если:

• заявитель не является плательщиком подоходного налога или временно не вносит его в казну государства;
• имущество было куплено с помощью субсидий или на средства работодателя;
• бумаги предоставлены не в полном объеме;
• помещение еще не построено;
• приобретение жилплощади осуществляется у взаимозависимого лица;
• право на вычет было использовано ранее.

Приобретение жилья супругами о общую долевую собственность означает, что доли, принадлежащие каждому из супругов, четко определены в Свидетельстве.

• доли четко определены в Свидетельстве, каждый из супругов имеет право на вычет только в размере своей доли. Долю за супруга получить нельзя, даже, если ранее супруг уже воспользовался правом на вычет;
• на объект . Это означает, что, например, приобретая квартиру за 2 500 000 рублей (50 % доля супруга, 50 % доля супруги), каждый из супругов имеет право на получение вычета 2 000 000 / 2 = 1 000 000 рублей. То есть максимальная сумма к возврату из налоговой составит 130 000 рублей каждому из супругов (13 % от 1 000 000).
  Даже, если ранее один из супругов уже получал вычет, тогда второй супруг все равно имеет право на вычет не более 1 000 000 рублей (в размере своей доли, согласно нашего примера).
• вычет по процентам также распределяется в соответствии с долями,
  

• вычет распределяется в соответствии с понесенными расходами каждым из супругов, возможны 2 ситуации:
  - имеются платежные документы у каждого из супругов из которых видно, кто и в каком размере нес расходы. В таком случае, вычет распределяется в соответствии с этими документами.
  - есть платежные документы, при этом расходы в них записаны либо общей суммой на супругов, либо на одного из супругов. В таком случае, супруги имеют право написать Заявление на распределение расходов и получить вычет в любой пропорции.
• каждому из супругов . Это означает, что, например, приобретая квартиру за 2 500 000 рублей и неся поровну расходы (50 % доля супруга, 50 % доли супруги), каждый из супругов имеет право на получение вычета по 2 000 000 рублей, в нашем примере - 2 500 000 / 2 = 1 250 000 рублей. То есть максимальная сумма к возврату из налоговой составит 162 500 рублей каждому из супругов (13 % от 1 250 000).
• .
  

Вычет при приобретении жилья в общую совместную собственность

Приобретение жилья супругами в общую совместную собственность означает, что жилье, приобретенное в браке, является общим в не зависимости от того, на кого оно оформлено или кто нес расходы на его покупку. Считается, что оба супруга несли расходы.

Если право собственности возникло до 01.01.2014 года:

• ограничение на вычет составляет - 2 000 000 рублей на объект . Это означает, что, например, приобретая квартиру за 2 500 000 рублей и в соответствующем заявлении указав пропроцию 50/50 (50 % доля супруга, 50 % доля супруги), каждый из супругов имеет право на получение вычета 2 000 000 / 2 = 1 000 000 рублей. То есть максимальная сумма к возврату из налоговой составит 130 000 рублей каждому из супругов (13 % от 1 000 000).
• ограничения размера максимального вычета нет . То есть нельзя написать отдельное заявление на проценты.
  Например, согласно договора ипотеки, проценты за весь период кредита составили 7 000 000 рублей, тогда каждый из супругов имеет право на вычет в размере своей доли (в нашем примере, это по 3 500 000 рублей вычета каждому супругу, к возврату 13 % - по 455 000 рублей).

Если право собственности возникло после 01.01.2014 года:

• по умолчанию считается, что правом собственности супруги владеют в одинаковых долях (50/50). При этом, супруги имеют право написать Заявление и распределить, кто и в каком размере будет получать вычет. При этом такое заявления можно подать только один раз и в дальнейшем уже нельзя будет изменить пропорцию.
• ограничение на вычет составляет - 2 000 000 рублей - каждому из супругов
• так как все расходы в браке являются общими, вычет на проценты можно получать в любой пропорции, написав при этом соответствующее Заявление на распределение вычета. Заявление можно писать каждый год, меняя, при этом пропорцию.
• максимальное ограничение по ипотечным процентам составляет - не более 3 000 000 рублей каждому из супругов .
  Например, согласно договора ипотеки, проценты за весь период кредита составили 7 000 000 рублей, тогда каждый из супругов имеет право на вычет в размере своей доли, но не более 3 000 000 рублей (в нашем примере, это по 3 000 000 рублей вычета каждому супругу, к возврату 13 % - по 390 000 рублей).

Вычет при приобретении жилья в единоличную собственность

Приобретение жилья супругами в единоличную собственность означает, что жилье, приобретенное в браке, было оформлено на одного из супругов.

Если право собственности возникло до 01.01.2014 года:

• максимальный размер вычета, как и в случае приобретения жилья в долевую или совместную собственность до 2014 года, составляет - 2 000 000 рублей - на объект .
  Например, если квартира была приобретена за 3 000 000 рублей, максимальная сумма к возврату составит не более 260 000 рублей (13 % от 2 000 000) вне зависимости от того, одним супругом (если не было подано Заявление на распределение вычета), или обоими супругами (каждому, исходя из пропорции в Заявлении, но суммарно все равно не более 260 000 рублей на двоих).
• вычет по процентам также распределяется в соответствии с Заявлением на распределении основного вычета, ограничения размера максимального вычета нет . То есть нельзя написать отдельное заявление на проценты.
  Например, согласно договора ипотеки, проценты за весь период кредита составили 7 000 000 рублей, тогда либо один из супругов имеет право на возврат 910 000 (13 % от 7 000 000, если не было подано Заявление на распределение вычета), либо каждый из супругов имеет право на вычет согласно пропорции в Заявлении.

Если право собственности возникло после 01.01.2014 года:

• вычет полностью имеет право получить супруг, на которого оформлена недвижимость, при этом необходимости в подаче Заявления на распределение вычета нет.
• вычет можно распределить в любой пропорции между супругами в соответствующем Заявлении на распределение вычета. При этом такое заявления можно подать только один раз и в дальнейшем уже нельзя будет изменить пропорцию.
• ограничение на вычет составляет - 2 000 000 рублей - каждому из супругов . Это означает, что, например, приобретая квартиру за 4 500 000 рублей, каждый из супругов имеет право на получение вычета по 2 000 000 рублей. То есть максимальная сумма к возврату из налоговой составит 260 000 рублей каждому из супругов (13 % от 2 000 000).
• так как все расходы в браке являются общими, вычет на проценты можно получать в любой пропорции, написав при этом соответствующее Заявление на распределение вычета. Заявление можно писать каждый год, меняя, при этом пропорцию.
• максимальное ограничение по ипотечным процентам составляет - не более 3 000 000 рублей каждому из супругов . Например, согласно договора ипотеки, проценты за весь период кредита составили 7 000 000 рублей, тогда каждый из супругов имеет право на вычет в размере своей доли, но не более 3 000 000 рублей (в нашем примере, это по 3 000 000 рублей вычета каждому супругу, к возврату 13 % - по 390 000 рублей).
• если супруг, на которого оформлено право собственности, уже начал получать вычет, тогда на еще не полученный остаток можно написать Заявление для того, чтобы получать вычет обоими супругами.

Вычет при приобретении жилья в совместную собственность с детьми

Только с 01.01.2014 года вступили в силу поправки, согласно которым родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении недвижимости и оформления ее на детей (либо частично, либо в полном размере) имеют право на получение вычета за своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет. При этом в будущем дети свое право на вычет не утрачивают. Также, согласие детей на получение вычета родителями за себя и за них - не требуется.

При приобретении недвижимости и оформления ее на детей возможны 3 ситуации:

1. Покупка жилья одним родителем и оформление его на себя и на ребенка (детей)
   В данном случае, родитель имеет право на имущественный вычет и за себя, и за долю ребенка. При этом максимальная сумма, которую можно принять к вычету составит 2 000 000 рублей. Максимальный возврат из налоговой составит 260 000 рублей (13 % от 2 000 000).
2. Покупка жилья супругами и оформление его на себя и на ребенка (детей)
   В данном случае, оба родителя, либо один из них имеют право на получение вычета за себя и за долю детей. Родители сами решают, кто и в каком размере будет получать вычет. Максимальное ограничение по вычету - не более 2 000 000 рублей на одного родителя. То есть за себя, либо за себя и за долю ребенка любой из родителей сможет получить не более 260 000 рублей (13 % от 2 000 000).
   Например, родители купили квартиру за 5 000 000 рублей и оформили ее на себя и на двоих своих детей (всем по 1/4 доле). Таким образом, оба родителя имеют право на получение вычета по 2 000 000 рублей каждый: первый родитель - 1 000 000 за себя и 1 000 000 за первого ребенка; второй родитель - 1 000 000 за себя и 1 000 000 за второго ребенка.
3. Покупка жилья супругом или супругами и оформление его полностью на ребенка
   В этом случае, родители или родитель также имеют право на получение вычета за ребенка. Максималное ограничение по вычету - не более 2 000 000 рублей (если один ребенок), по 2 000 000 рублей каждому из супругов (если недвижимость оформлена на 2 и более детей, но не более размера их долей).

В случае, если родитель ранее уже получил имущественный вычет, тем сам утратил право на новый, тогда на ребенка он уже не сможет его получить. Но если родитель ранее получил вычет по тому же объекту недвижимости только за себя (к примеру. он не знал, что можно также получить вычет и за ребенка), тогда он имеет право на вычет на ребенка. Для этого необходимо будет подать

Правила, которые регулируют порядок предоставления налогового вычета при покупке квартиры/дома в браке, различны в зависимости от того, когда было приобретено жилье – до или после 1 января 2014 года (в 2014 году в Налоговый Кодекс РФ были внесены существенные изменения). В данной статье мы рассмотрим тонкости получения имущественного вычета супругами для ситуаций, когда жилье приобретено ПОСЛЕ 1 января 2014 года . Если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года, то ознакомьтесь со статьей: Особенности получения вычета при покупке жилья супругами до 1 января 2014 года .

Заметка: «Датой приобретения жилья» следует считать дату государственной регистрации права собственности согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность

В случае приобретения жилья супругами в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно определены и прописаны в выписке из ЕГРН (свидетельстве о регистрации права собственности). До 1 января 2014 года в данной ситуации вычет распределялся строго в соответствии с долями в собственности. Однако, изменения в Налоговом Кодексе РФ поменяли этот порядок. Согласно обновленному Налоговому Кодексу РФ и мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335) вычет при покупке в долевую собственность распределяется в соответствии с величиной расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами .

В связи с этим рассмотрим две возможные ситуации:

1) Оба супруга несли расходы, подтвержденные платежными документами (каждый оплачивал свою долю самостоятельно). В этом случае каждый может рассчитывать на вычет в размере своих понесенных расходов.

Пример: Супруги Левашов П.В. и Левашова И.С. в 2018 году купили квартиру в общую долевую собственность (доля каждого супруга составила 50%). У супругов есть платежные документы, согласно которым каждый супруг заплатил за свою долю по 1.5 млн.руб. В этом случае супруги смогут получить вычет в размере своих расходов на покупку квартиры по 1.5 млн.руб. (к возврату каждому по 195 тыс.руб.).

2) Официально расходы производил один из супругов (или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов). В этом случае согласно мнению контролирующих органов супруги могут распределить расходы самостоятельно (в любых пропорциях) на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335). Данная позиция налоговых органов связана с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Пример: Находясь в официальном браке супруги Берестов Г.К. и Берестова Н.Г. в 2018 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом (платежные документы, соответственно, были оформлены на его имя). Чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет (2 млн.руб.), супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн.руб.) - Берестов Г.К., 50% (2 млн.руб.) - Берестова Н.Г. В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн. руб. (к возврату 260 тыс. руб.).

Распределение вычета по ипотечным процентам при общей долевой собственности

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может получить вычет по кредитным процентам в размере расходов, понесенных на их уплату. Однако, как мы уже указали выше, все расходы, понесенные супругами в браке, считаются общими (ст. 33, 34 СК РФ). Соответственно, вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции , написав в налоговый орган соответствующее заявление (Образец заявления о распределении расходов на уплату процентов по кредиту) (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

Пример: В 2018 году супруги Выхин С.В. и Выхина З.К. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Выхины оформили ипотечный кредит на сумму 2 млн.руб. При этом кредит был полностью оформлен на жену, а супруг выступал созаемщиком (платежи по кредиту также производились супругой). Так как официальный доход Выхина С.В. больше, чем у супруги, Выхины решили распределить вычет по процентам полностью на мужа (написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту). В результате:
- Выхина З.К. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату);
- Выхин С.В. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам (вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту).

При этом стоит отметить, что согласно мнению налоговых органов супруги вправе ежегодно менять пропорцию, в которой распределен вычет по ипотечным процентам (Письма Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

При покупке жилья в совместную собственность оба супруга имеют право на вычет с возможностью распределить его по договоренности . По умолчанию вычет распределяется в равных долях (по 50%), но супруги могут перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%. Доли вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении вычета , подписанного обоими супругами (Письма Минфина России от 29.03.2017 № 03-04-05/18320, от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@).

При распределении важно помнить, что:

Максимальный размер вычета на каждого из супругов не может превышать 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.).

Заявление на распределение основного вычета подается один раз, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет, в том числе и передать остаток вычета другому супругу (Письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-05/7-1090, от 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 № 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647).

Заметка: Если стоимость жилья составляет более 4 млн.руб., то при обращении в налоговую инспекцию заявление на вычет предоставлять необязательно, так как вычет по умолчанию распределяется по 50%. Соответственно, каждый из супругов сможет получить максимально возможный вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: Супруги Шаповалов О.И. и Шаповалова Н.Т. приобрели в 2018 году в общую совместную собственность квартиру стоимостью 4.5 млн.руб. Так как квартира стоит более 4 млн.руб., то каждый из супругов сможет получить вычет в максимальном размере 2 млн.руб. (к возврату по 260 тыс.руб.).

Пример: В 2018 году супруги Авесов Е.З. и Авесова Т.М. купили квартиру стоимостью 3 млн.руб. в общую совместную собственность. Так как у Авесова Е.З. доход больше, чем у Авесовой Т.М., супруги решили распределить вычет в пропорции: 2 млн.руб. супругу (к возврату 260 тыс.руб.) и 1 млн.руб. супруге (к возврату 130 тыс.руб.). В будущем при покупке другого жилья супруга сможет дополучить вычет в размере 1 млн.руб. (к возврату 130 тыс.руб.).

Пример: Супруги Птичников П.П. и Птичникова А.А. приобрели в 2018 году квартиру стоимостью 2 млн.руб. в общую совместную собственность. Так как Птичников П.П. официально не работает, то весь вычет (100%) решили перераспределить на супругу. В результате супруга получит вычет в максимальном размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Распределение вычета по ипотечным процентам при общей совместной собственности

До 1 января 2014 года вычет по ипотечным процентам всегда распределялся в той же пропорции, как и основной вычет. Однако, с 1 января 2014 года вычет по процентам был выделен в отдельный вид вычета, и теперь он может распределяться отдельно (в пропорции иной, чем основной) (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106). Соответственно, по своему желанию (и вне зависимости от распределения основного вычета) супруги могут распределить вычет по процентам в любой пропорции (например, 50/50, 0/100), подав в налоговую инспекцию Заявление о распределении вычета .

Пример: Супруги Чирков А.Б. и Чиркова Я.В. в 2018 году купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн.руб. Для покупки квартиры Чирковы взяли ипотечный кредит на сумму 2 млн.руб. При этом кредит был полностью оформлен на мужа, а жена выступала созаемщиком. Супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении расходов, согласно которому основной вычет они будут получать по 50% каждому, а вычет по процентам полностью получит муж Чирков А.Б. (100% ему, 0% супруге). В результате покупки каждый из супругов сможет получить основной вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату по 260 тыс.рублей) со стоимости покупки квартиры, а Чирков А.Б. получит также вычет по процентам в полном объеме (независимо от того, на кого будут оформлены платежные документы по уплате кредита).

Также стоит отметить, что согласно мнению ФНС России, супруги вправе ежегодно на основании заявления перераспределять сумму затрат на погашение процентов (Письмо Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

Пример: В 2016 году супруги Тишин Е.Е. и Тишина А.С. купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн.руб. Для приобретения квартиры Тишины оформили ипотечный кредит в размере 2 млн.руб., по которому за 2016 год уплатили процентов на сумму 200 тыс.руб.
В 2017 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении основного вычета и вычета по процентам по 50%. Соответственно, каждый из них заявил основной вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.) и вычет по процентам в размере 200 тыс.руб. х 1/2 = 100 тыс.руб. (к возврату 13 тыс.руб.). В 2018 году Тишина А.С. вышла в декретный отпуск, и поэтому в 2019 году супруги решили перераспределить вычет по процентам полностью на мужа (100%), подав в налоговую инспекцию новое заявление о распределении вычета по процентам в пропорции 100% - Тишину Е.Е. и 0% -Тишиной А.С.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов

Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).

Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:

Вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.

Вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее - Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.

Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2017 году квартиру за 2 млн.руб., которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% - супруге и 0% - супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.).

Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн.руб. и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.

Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн.руб., которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% - мужу и 50% - жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн.руб. (к возврату каждому по 260 тыс.руб.).

Пример: В 2018 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн.руб. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2018 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2019 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% - мужу и 50% - жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы (например, она выйдет на работу из декретного отпуска).

Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в нашей статье: Распределение вычета супругами, если один супруг уже начал получать вычет .

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья в общую собственность с детьми

При покупке жилья в общую собственность с ребенком/детьми, родители могут получить вычет по долям детей. Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье:

При приобретении жилья в общую долевую собственность несколькими лицами закономерно встают вопросы: Кто имеет право получить имущественный вычет? В каком размере он может быть предоставлен? Возможно ли передать право на вычет другому собственнику? В данной статье мы постараемся ответить на эти вопросы, а также рассмотреть другие особенности получения вычета при покупке квартиры/дома в общую долевую собственность.

Если Вы приобрели жилье в общую собственность с супругой(ом) или детьми, то мы рекомендуем ознакомиться с нашими специализированными статьями (так как в данных ситуациях есть ряд дополнительных нюансов):

• Получение имущественного вычета за несовершеннолетних детей ;
• Особенности получения имущественного вычета супругами ;

Стоит отметить, что правила, которые регулируют порядок получения вычета и его размер, зависят от того, когда приобретено жилье – до или после 1 января 2014 года (с 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс внесены существенный изменения, связанные с получением имущественного вычета). В данной статье мы будем рассматривать ситуации, когда жилье приобретено в общую долевую собственность ПОСЛЕ 1 января 2014 года . Если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года, то ознакомьтесь со статьей «Получение вычета при покупке квартиры в общую долевую собственность до 1 января 2014 года» .

Заметка: «Датой приобретения жилья» следует считать дату государственной регистрации права собственности согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Получение основного имущественного вычета

При покупке жилья после 1 января 2014 года ограничение суммарного вычета на всех собственников в 2 млн.руб. больше не действует (с 2014 года ограничение имущественного вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку). При этом общий порядок предоставления вычета при долевой собственности остался прежним и производится исходя из расходов/доли каждого лица (Письма Минфина России от 11.12.2014 № 03-04-05/63812, от 28.10.2013 №03-04-05/45699).

Соответственно, при приобретении жилья в общую долевую собственность после 1 января 2014 года каждый владелец вправе получить вычет в размере своих расходов (если в договоре/платежных документах указана лишь общая сумма расходов, то в размере ОБЩАЯ СУММА РАСХОДОВ х ЕГО ДОЛЯ), но не более 2 млн. руб.

Пример: Медведев Б.Г. и его бабушка Медведева Н.Н. в 2018 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн.руб. При этом доля каждого из владельцев составила 1/2. В этом случае Медведев Б.Г. и Медведева Н.Н. будут иметь право на вычет в размере 3 млн.руб. х 1/2 = 1.5 млн.руб. (195 тыс.руб. к возврату).

Пример: В 2018 году братья Зайцев А.Р. и Зайцев С.Р. приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 5 млн.руб. (при этом доли братьев составили по 1/2). В этом случае каждый брат сможет получить вычет в размере 2 млн.руб. (максимальный размер вычета), и, соответственно, вернуть по 260 тыс.руб.

Распределение вычета по ипотечным процентам

В случае приобретения квартиры в ипотеку (или по другому жилищному кредиту), вычет по процентам собственники (если они являются созаемщиками) вправе распределить в любой пропорции по своему желанию , составив соответствующее письменное заявление в налоговый орган (Письмо ФНС России от 23.05.2016 №БС-3-11/2315).

Если платежные документы оформлены только на одного собственника

На практике может возникнуть ситуация, когда оплата стоимости квартиры происходит от имени только одного из собственников (например, с его банковского счета), а фактически расходы несут все собственники. В этом случае для того, чтобы другие собственники могли получить вычет, в налоговую инспекцию нужно предоставить документы, подтверждающие их расходы. Таким документом, на наш взгляд, может являться рукописная доверенность на передачу денежных средств для оплаты квартиры лицу, производившему оплату (в дополнение к основному платежному документу). Доверенность может быть написана от руки в свободной форме и не требует нотариального удостоверения (Письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

Пример: В 2018 году Орлова Е.В. со своей сестрой Орловой Т.В. купили квартиру в общую долевую собственность за 4 млн.руб. (доля каждой сестры составила 1/2). Оплата стоимости квартиры происходила со счета Орловой Е.В. По окончании календарного года (в 2019 году) каждая из них подала в налоговую инспекцию документы для получения вычета в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.). Орлова Т.В. к основному пакету документов приложила копию доверенности, в которой указывалось, что она передала сестре Орловой Е.В. 2 млн.руб. на оплату своей доли квартиры через банковский счет.

Аналогично обстоит ситуация и с вычетом по кредитным процентам. На наш взгляд, даже когда платежи по кредитному договору фактически производились от имени одного из сособственников (например, основного заемщика), другие созаемщики также могут получить вычет, представив в налоговую инспекцию документы, подтверждающие их расходы на оплату кредитных процентов. Таким подтверждением, например, может быть рукописная доверенность о передаче денежных средств на уплату ипотечных процентов лицу, производившему их оплату.

Пример: Алуштин С.С. со своей дочерью Миловой А.С. купили квартиру в общую долевую собственность за 4 млн.руб. (доля каждого из них составила 1/2). Для покупки квартиры они оформили ипотечный кредит на сумму 3 млн.руб., где Алуштин С.С. являлся основным заемщиком, а Милова А.С. - созаемщиком. Ипотеку отец и дочь оплачивали также в равных долях, хотя фактически все платежи по кредиту осуществлял Алуштин С.С. со своего банковского счета. Несмотря на то, что платежи по ипотеке производил отец, Милова А.С. может рассчитывать на вычет по ипотечным процентам (в размере своих расходов), представив в налоговую инспекцию рукописную доверенность, согласно которой она передала деньги отцу Алуштину С.С. на оплату ипотечных процентов по кредиту.